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編制現金流量表的方法(三)籌資活動產生的現金流量

時間:2009-12-30 10:06:06

3  籌資活動產生的現金流量

籌資活動是指導致企業資本及債務規模和構成發生變化的活動,包括吸收投資、發行股票債券、向金融機構借款、分配利潤、償還債務等。由于籌資活動中的大部分項目對企業來說非經常發生,由此引起的現金流量可以通過對應的科目直接分析確定。

1、吸收權益性投資所收到的現金
實收資本(股本)貸方發生額+資本公積(股本溢價)的貸方發生額

2、發行債券所收到的現金
本項目根據應付債券(面值、溢價)的貸方發生額分析填列。

3、借款所收到的現金
根據短期借款、長期借款(本金)的貸方發生額分析填列。

4、償還債務所支付的現金
短期借款、長期借款(本金)的借方發生額+應付債券(面值)的借方發生額

5、發生籌資費用所支付的現金
本項目涉及的科目包括:“財務費用” “遞延資產”(面值發行的情況)、“資本公積”(直接沖減溢價發行收入)。

6、分配股利或利潤所支付的現金
當期宣告發放的現金股利或利潤+[應付股利期初余額-期末余額]

7、償付利息所支付的現金
根據長期借款(利息)、應付債券(應計利息)、財務費用以及在建工程、預提費用等科目的借方發生額分析填列。

8、融資租賃所支付的現金
本期融資租入固定資產應付款+[長期應付款(融資租賃)期初余額-期末余額]

9、減少注冊資本所支付的現金
根據實收資本(股本)、資本公積、盈余公積、未分配利潤科目借方發生額分析填列,對應科目為現金類科目。

 
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